Come si legge un modello F24, una sezione alla volta

Prima o poi capita a quasi tutti. Arriva l'acconto dell'IMU sulla casa al mare, il comune manda l'avviso della tassa sui rifiuti con il modulo già pronto, oppure il commercialista consegna un foglio fitto di caselle e codici da portare in banca. È il modello F24, il modulo che l'Agenzia delle Entrate descrive come lo strumento unico per pagare tasse, contributi e premi. A prima vista sembra complicato; in realtà ogni casella ha una funzione precisa, e una volta capita la logica si legge in pochi minuti.

A che cosa serve l'F24

Con lo stesso modulo si versano imposte molto diverse tra loro: l'IRPEF e le altre imposte erariali, l'IMU e la TARI, i contributi INPS, le somme dovute dopo un controllo o un ravvedimento. Permette anche di compensare, cioè di usare un credito d'imposta per ridurre quanto si deve pagare.

Molti lavoratori dipendenti non lo usano quasi mai, perché l'imposta viene trattenuta direttamente in busta paga e il datore di lavoro la versa per loro. Lo stesso vale per l'imposta sostitutiva del 17 per cento sulla rivalutazione del TFR, che paga il datore di lavoro. E l'F24 serve per pagare, non per incassare: prestazioni come la NASpI o l'assegno unico arrivano per altre strade e non richiedono alcun modulo di versamento.

Le sezioni del modulo

Il modello ordinario è diviso in sezioni, ciascuna dedicata a un destinatario:

• Erario, per IRPEF, IVA, imposte sostitutive e altri tributi statali;
• INPS, per i contributi previdenziali;
• Regioni, per l'addizionale regionale e altri tributi regionali;
• IMU e altri tributi locali, dove finiscono IMU, TARI e addizionale comunale;
• Altri enti previdenziali e assicurativi, per esempio l'INAIL.

Esistono poi varianti. L'F24 semplificato, in uso dal 1° giugno 2012, è più corto e si presta bene ai pagamenti più comuni, IMU compresa. L'F24 Elide, con elementi identificativi, serve per i versamenti che richiedono dati in più, come l'imposta di registro sui contratti di locazione o il superbollo, e non ammette compensazioni.

Come si compila una riga

Ogni riga corrisponde a un singolo versamento. Le caselle principali sono sempre le stesse; nella sezione dei tributi locali se ne aggiungono alcune.

Esempio della redazione sulla base delle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate. Altri codici IMU di uso comune: 3912 per l'abitazione principale, 3914 per i terreni, 3916 per le aree fabbricabili. La TARI ha il codice 3944.

La rateazione si legge così: «0206» significa seconda rata di sei. Il saldo finale del modulo può essere zero, quando i crediti coprono interamente i debiti, ma non può mai essere negativo. Tutti i codici si cercano nella pagina dei codici tributo del sito dell'Agenzia delle Entrate, che è il riferimento più affidabile quando un avviso non li riporta già.

Quando si usano i crediti

Chi ha un credito, per esempio da una dichiarazione dei redditi, può usarlo nell'F24 per ridurre ciò che deve. Dal 1° luglio 2024, con la legge di bilancio 2024, qualunque F24 che contiene una compensazione va presentato solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, anche quando la compensazione è parziale e resta comunque qualcosa da pagare. In questi casi il modulo cartaceo in banca o in posta non si può più usare.

Dove e come si paga

Le strade sono diverse a seconda di chi paga. Chi non ha partita IVA può usare il modulo cartaceo in banca, alla posta o agli sportelli dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione, pagando in contanti, con assegno, carta di debito o addebito sul conto, sempre che non ci siano compensazioni. Chi ha partita IVA deve pagare online: con i servizi F24 web o F24 online dell'Agenzia, con l'home banking o tramite un intermediario.

Per tutti, il pagamento online lascia una quietanza che conviene conservare: è la prova del versamento in caso di controlli.

Se si paga in ritardo, il ravvedimento

Un versamento dimenticato si può sistemare da soli, pagando l'imposta con una sanzione ridotta e gli interessi: è il ravvedimento operoso. Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 la sanzione piena per omesso versamento è del 25 per cento, e si riduce tanto più quanto prima si rimedia.

Agli interessi si applica il tasso legale, che dal 1° gennaio 2026 è dell'1,6 per cento annuo (era il 2 per cento nel 2025). La formula è semplice: imposta per tasso per giorni di ritardo, diviso 36.500. Un esempio illustrativo: una rata IMU di 400 euro pagata con 14 giorni di ritardo.

Calcolo illustrativo della redazione con le misure indicate dall'Agenzia delle Entrate. Nella sezione IMU il ravvedimento si segnala barrando la casella «Ravv.».

A chi serve davvero e che cosa verificare

L'F24 riguarda soprattutto chi possiede immobili diversi dalla prima casa, chi paga i tributi locali con il modulo, chi ha redditi senza sostituto d'imposta e chi ha la partita IVA. Prima di ogni pagamento basta un controllo di pochi punti:

• la sezione giusta per il tributo;
• il codice tributo e, per i tributi locali, il codice del comune;
• l'anno di riferimento e la rateazione;
• la presenza di compensazioni, che impone il canale telematico dell'Agenzia;
• la conservazione della quietanza.

Per gli importi che arrivano da enti diversi, come il bollo auto, il canale di pagamento è spesso PagoPA e non l'F24: l'avviso indica sempre quale usare.

In sintesi

L'F24 è un modulo unico diviso per enti: si sceglie la sezione, si scrive il codice tributo, l'anno e la rateazione, e si controlla che il saldo non sia negativo. Le compensazioni passano solo dai servizi online dell'Agenzia, mentre per un ritardo esiste il ravvedimento, con sanzioni ridotte e interessi all'1,6 per cento nel 2026. Con l'avviso o la dichiarazione accanto, compilarlo è più una questione di attenzione che di competenza.

Fonti

• Agenzia delle Entrate, Che cos'è il modello F24
• Agenzia delle Entrate, Come effettuare i versamenti con F24, canali di pagamento e compensazioni
• Agenzia delle Entrate, Ravvedimento operoso sui versamenti, sanzioni ridotte e tasso legale
• Agenzia delle Entrate, Codici attività e tributo, ricerca dei codici

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